兩會的減稅政策終于落地了！上次發(fā)完稅率下降，一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人政策后，稅率降低都包括哪些內(nèi)容？一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模有哪些注意事項？下面快辦網(wǎng)小編與你一起探討……

　　一、首先我們先看看增值稅稅率下降的通知：

　　上次發(fā)完稅率降低后，有很多小伙伴好奇17%稅率降低為16%都包括哪些？

　　16%，增值稅稅率包括銷售或者進口貨物，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、加工、修理修配勞務(wù)。從包括的內(nèi)容不難看出基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊情況外，都適用16%的稅率。

　　10%，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口23類貨物，稅率為10%，基本都是涉及銷售服務(wù)、不動產(chǎn)的。

　　6%，主要就是適用于銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)的。

　　0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)。

　　二、稅率降了，又有人發(fā)問了，關(guān)于增值稅專票抵扣問題了，那么：

　　1、5月1日前開具的17%或11%稅率的增值稅專票在5月1日之后是否還能抵扣？

　　解析：進項稅額是“支付或者負擔(dān)的增值稅額”，與稅率/征收率無關(guān)，銷售方開17%或11%的專票，其已繳納增值稅額。所以說5月1日之前開具的增值稅專票可以在5月1日后進行抵扣，但具體還要以當?shù)囟惥值囊?guī)定為準。

　　政策依據(jù)：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：第二十四條和《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第691號）：第八條。

　　2、在5月1日前購進貨物取得的17%增值稅專票正常抵扣了，5月1日后銷售貨物（一般計稅方法）是否適應(yīng)16%稅率？

　　解析：自2021年5月1日起，所有適用17%都調(diào)整為16%，可以使用16%的稅率。

　　政策依據(jù)：根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定。

　　3、4月要把進項稅額全部認證完嗎？

　　最好能把收到的發(fā)票全部認證，后續(xù)就算不能退，手續(xù)也比較繁瑣。

　　三、還是先來看看相關(guān)通知：

　　曾幾何時，小規(guī)模可以轉(zhuǎn)一般納稅人，一旦成為一般納稅人就不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　但是從今年5月1日開始成為歷史。顛覆了多少年的稅法知識，終于更新了新的一頁！那么一般納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模需要注意什么？和小規(guī)模納稅人對此新政需要思考哪些問題呢？

　　1、一般納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人注意事項

　　注意1：一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，須在2021年12月31日前辦理。

　　注意2：一般轉(zhuǎn)為小規(guī)模，僅僅限于按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人。

　　注意3：一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模，之前留抵增值稅，應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出，計入庫存成本。

　　借：原材料或者庫存商品

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　注意4：5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下，不再區(qū)分工業(yè)50萬元，商業(yè)80萬元，其他500萬元了。

　　2、小規(guī)模納稅人注意事項：

　　1）沒有達到標準的自愿申請成為一般納稅人后期再想轉(zhuǎn)回，按照文件來看應(yīng)該是不可以的，而且個人覺得自愿的首先也沒有什么意愿轉(zhuǎn)回，如果都可以自由轉(zhuǎn)換，也會導(dǎo)致混亂，不是你今天想轉(zhuǎn)就轉(zhuǎn)，明天想轉(zhuǎn)回就轉(zhuǎn)回。

　　2）不是說你是小規(guī)模納稅人，你就不用抵扣進項稅、簡易計稅和不需要發(fā)票了？很多納稅人有這種思維，說我采購的都是白條，可以節(jié)約成本，我也不用抵扣進項稅。但是你還要考慮企業(yè)所得稅，這可是25%，沒有發(fā)票這塊損失更大。

　　3）提高標準到500萬，可能還是有企業(yè)會達到標準，不愿意成為一般納稅人，不要為了規(guī)避成為一般納稅人就隱匿收入。你可以采取一定的籌劃措施，比如成立多家公司分散經(jīng)營，還不如成立兩家公司，一家小規(guī)模，一家一般納稅人，分開來籌劃進行相應(yīng)的業(yè)務(wù)。但是記住隱匿收入肯定是不可取的。

　　4）不要覺得是小規(guī)模就失去了開專票的權(quán)利，目前小規(guī)模需要專票主要是去稅務(wù)局代開，下圖的行業(yè)可以申請自行開具專票，和客戶合作也可以開專票，但是由于稅率不同，那么在報價上需要考慮，才能獲得價格優(yōu)勢。

　　四、5月1日增值稅稅率降低后，注意以下這8個要點！

　　1問：征收率5%跟3%調(diào)整了嗎？

　　答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》財稅〔2018〕32號文件，沒有涉及到征收率和預(yù)征率的調(diào)整，比如一般納稅人提供不動產(chǎn)租賃滿足簡易計稅方法條件選擇簡易計稅方法，適用征收率5%，2021年5月1日后征收率還是5%。

　　2問：2021年5月1日之后取得的5月1日之前開具的稅率為17%、11%的增值稅專用發(fā)票還可以認證嗎？

　　答：只要在規(guī)定的認證期限內(nèi)（開具之日起360內(nèi)）認證即可。

　　3問：2021年5月1日后對原稅率發(fā)票紅沖后重新開具，適用什么稅率？

　　答：應(yīng)按照原稅率開具。

　　4問：2021年5月1日后前開具免稅的農(nóng)產(chǎn)品普票，7月20日才取得，是否仍然按扣除率11%扣除？

　　答：應(yīng)按照原規(guī)定進行扣除。即按票面上注明的金額*11%填入附表二第6欄，如果滿足加計扣除再按票面上注明的金額*2%填入附表二第8a欄。

　　5問：稅率調(diào)整后，出口貨物的出口退稅率有調(diào)整嗎？

　　答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）的規(guī)定：

　　“四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。”

　　上述規(guī)定以外的出口退稅率目前文件未作調(diào)整。例如：原適用17%稅率且出口退稅率為15%的出口貨物，仍適用15%的出口退稅率。

　　6問：稅率調(diào)整后，出口退稅方面有什么特殊規(guī)定嗎？

　　答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）的規(guī)定：

　　“五、外貿(mào)企業(yè)2021年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2021年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

　　調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時間，以出口發(fā)票的開具日期為準。”

　　7問：稅率調(diào)整后，稅控設(shè)備是否需要升級才能開具新稅率發(fā)票？

　　答：屆時將會進行升級。具體關(guān)注上級主管部門信息。

　　8問：2021年5月1日前未開具發(fā)票，調(diào)整稅率后再開具發(fā)票，適用什么稅率？

　　答：應(yīng)當按照納稅義務(wù)發(fā)生時間適用稅率。納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日前的，適用17%、11%的稅率；納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日后的，適用16%、10%的稅率。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）的規(guī)定：“第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

　　(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　(二)進口貨物，為報關(guān)進口的當天。

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。”

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局令第50號）的規(guī)定：“第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

　　（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；

　　（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；

　　（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；

　　（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

　　（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；

　　（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；

　　（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。”

　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定：“第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

　　（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

　　（二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

　　（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

　　（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

　　（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。”

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