對于建筑企業預收賬款或收取業主開工保證金增值稅納稅義務時間的處理，其法律依據是什么？通過此項處理我們能夠得出怎樣的結論？我們知道，自營改增政策實施以來，到目前為止，根據文件的變化，2021年建筑企業收到業主的預收賬款，又有一些新的調整。今天快辦網小編將以建筑企業實際出發，從增值稅納稅義務時間切入，給大家詳細講解，其內容如下：

　　一、建筑企業預收賬款增值稅納稅義務時間的法律依據

　　財稅[2016]36號文件附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第二項規定：“納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。”

　　財稅[2017]58號文件第二條，《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發）第四十五條第（二）項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天”。

　　基于此規定，自2021年7月1日起，建筑企業收到業主或發包方的預收賬款的增值稅納稅義務發生時間不是收到預收賬款的當天。即建筑企業收到業主或發包方預收賬款時，沒有發生增值稅納稅義務，不向業主或發包方開具增值稅發票。

　　二、建筑企業預收賬款的增值稅納稅義務時間分析結論

　　根據財稅[2016]36號文件附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法四十五條第一項規定：“納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天?！?/p>

　　基于此規定，建筑企業預收賬款的增值稅納稅義務時間為以下兩個方面：

　?。?）如果業主或發包方強行要求建筑企業開具發票，則該預收賬款的增值稅納稅義務時間為建筑企業開具發票的當天；

　　（2）如果業主或發包方支付預付款給施工企業不要求施工企業開具發票的情況下，則建筑企業收到預收款的增值稅納稅義務時間為：已經發生建筑應稅服務并與業主或發包方進行工程進度結算簽訂進度結算書，在財務上將“預收賬款”科目結轉到“工程結算”科目的當天。

　　以上就是小編為大家整理出的關于“對工程項目預收賬款財稅處理大調整的解析”的主要內容。想要知道更多建筑資質問題，請關注“快辦網”的“資質新聞”欄目，獲取更多資質相關訊息。

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