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　　財稅咨詢

　　企業常見稅務問題整理

　　稅收和企業的發展是息息相關的，從增值稅地征收到企業所得稅地繳納，企業的持續發展都離不開各項稅務問題的處理。這里整理了幾條常見的企業稅務問題，都是以稅務法規的形式，有理有據的為大家進行答疑解惑。

　　問：季節工或者臨時工等費用，在稅前如何進行扣除?

　　答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國稅總局公告〔2012〕15號)規定，企業因雇用季節工、臨時工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

　　問：企業所得稅稅前扣除的憑證包括哪些?

　　答：根據《關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第八條規定，稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

　　內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規等相關規定。

　　外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證，包括但不限于發票(包括紙質發票和電子發票)、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

　　問：企業從中國境外購進貨物發生了支出，可以作為企業所得稅的稅前憑證都有哪些?

　　答：根據《國家稅務總局關于發《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規定，企業從境外購進貨物或者勞務發生的支出，以對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

　　問：一般納稅人企業，銷售自產機器設備的同時，提供安裝服務的部分，如何進行納稅?

　　根據《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第42號)規定，一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅。

　　以上四條就是近來常見的稅務問題。在日常工作之余，大家也需要不斷學習相關的法律法規來充實自己，以防止出現原則上的錯誤。

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